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劳保费支出税务处理 为企业增值税保驾护航

点击:3426次  时间:2011-12-01 11:06:39   字号: | |

劳保费顾名思义劳动保护费,里面包含的问题也是企业所得税汇算清缴时容易出错的地方。合肥财务公司还知道,企业发生的劳动保护费支出能否在企业所得税前扣除,购买劳保用品的进项税额能否抵扣,发放给员工的劳保用品是否需要代扣代缴个人所得税。这几个问题也是很容易出错的,怎么能处理好这些问题呢?今天合肥会计公司就给相关的工作人员一些解决方法上的提示,帮助你们妥善处理好企业所得税的缴纳。

的确,现在的企业个人所得税变得有些麻烦。只要细心处理,还是相当得心应手的。劳保费支出可以在税前扣除,这一规定是《企业所得税法实施条例》中的一条,企业发生合理的劳动保护支出,准予税前扣除。意思是,企业只有实际发生费用支出,才准许税前扣除,没有实际发生的,不能预提列支。

在法规中,和注重咬文嚼字,每一个字都不会是多余的,合理,是指必须确因工作需要,为职工配备或提供的支出,限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。如果发放给其他没有劳动关系人员的劳保费或者不是出于工作需要,给其他与企业没有任何劳动关系的人配备或提供的支出,则不得在税前扣除。

因此,发放给职工个人的劳动保护用品是保护劳动者安全健康的一种预防性辅助措施,不是生活福利待遇,也非因工作需要和国家规定以外的带有普遍福利性质的支出,应界定为福利费支出,按照相关的标准申报扣除。

在《增值税暂行条例》中规定:购进劳保用品的进项税额可以抵扣。用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额,以及国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品,不得从销项税额中抵扣。

劳动保护费支出如不属于上述不可以申请抵扣进项税额的范围,购进的劳保用品,只要取得合法的增值税扣税凭证,其进项税额可以从销项税额中抵扣。在企业所得税方面,将工作服认定为合理支出,并不意味着其增值税进项税额就一定可以抵扣,两个税种的规定标准不同。

这就涉及到开具发票的问题,在《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》中,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。一般来讲,对按照规定用途购买和使用的劳动保护用品,可以开具增值税专用发票,申报抵扣增值税进项税额。

根据《个人所得税法》规定,个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得,无论表现为实物还是有价证券,都应该并入当月工资、薪金缴纳个人所得税,并由发放实物的公司代扣代缴。那么,职工取得的劳保用品如工作服等是否属于个税法规定的与任职或者受雇有关的所得呢?答案是否定的,因为员工取得的工作服等劳保用品主要是劳动保护的需要,统一着装既是工作环境的统一要求,也是进行工作的必备条件。其不属于与任职或者受雇有关的所得,只是进行工作的必需用品,所以无需缴纳个人所得税。

但是,合肥财务公司知道,在实际征管中各地对企业为员工购买并发放的制服是否需要缴纳个人所得税政策规定不一,企业应按照所在地地方税收政策规定,并结合发放员工制服的具体情况,确定是否缴纳个人所得税。劳保费是否扣除,在哪些方面扣除,该如何扣除还是相当繁琐的,这里主要是说员工服装必需品等,只要搞清楚物品的分类就很好解决。